일반 납세자를 위한 부가가치세 세부 회계 계정 설정
최근 발표된 "국가세무총국의 부가가치세 신고 관련 사항에 대한 고시" 종합 출시 후 사업세를 부가가치세로 대체하기 위한 시범 프로그램" 》(2016년 국가세무총서 고시 제13호)은 부가가치세 신고에 관한 많은 요건을 제시하고 "부가가치세 신고서에 부록 자료(5) ), "부가가치세 감면신고 내용" 및 "본호" 매입세액공제 세부구조 등 위의 신고 요건을 충족하고, 세금 부담 분석 및 계획을 잘 수행하고, 반복되는 대량의 통계 작업을 피하려면 세부 회계 계정을 설정해야 합니다.
'기업회계기준 - 적용안내' 및 재무부 고시 '사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업을 위한 기업회계처리에 관한 규정' 고시에 따름 ", VAT 관련 회계 계정은 다음과 같이 설정할 수 있습니다.
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구체적인 세부 설정 및 관련 지침은 다음과 같습니다.
(1) "미납세액 - 01 부가가치세 납부세액' 세부 계정 설정 및 안내
II. 3차, 4차 세부사항은 다음과 같습니다(4차 세부사항 설정의 목적은 '입력항목'의 작성요건을 충족시키기 위함입니다) 세금 구조 세부 양식' 등)을 참조하세요. 또한, 다양한 사업부서 및 엔지니어링 프로젝트(부동산 매매, 건설 중인 프로젝트 포함)를 기반으로 프로젝트 보조 회계를 설정하여 다양한 프로젝트에 대한 별도의 부가가치세 사전 징수 요구 사항을 충족할 수 있습니다.
설명:
1. 위에서 언급한 매입세액 4단계 세부설정은 다음과 같이 편리합니다. 부가가치세의 실제 세금부담을 분석하는 데 도움이 됩니다. 현 기간, 특히 현 기간에 납부할 세금이 상대적으로 큰 경우, 현재 장비 구매 및 투자의 영향을 분석합니다.
2. 다양한 세율에 따라 세 가지 수준의 세부정보를 제공하므로 부가가치세 신고서 확인 및 사업세부터 부가가치세 신고까지의 세금 영향을 분석하는 데 편리합니다.
3. 매입세액 양도 세부사항을 3단계로 설정하여 인증 매입세액의 출처와 사용처를 명확하게 알 수 있으며, 세금신고일정으로도 쉽게 확인하고 현세를 정확하게 분석할 수 있습니다. 부담.
4. "VAT 입력 이체"의 차변 보조 계정을 설정하는 주요 편의 사항은 다음과 같습니다.
(1) 과세 후 새로운 정책 변경을 충족하기 위해 - 부가가치세 개편 : 당초 과세면제 대상인 고정자산, 무형자산, 부동산, 간이과세계산, 집단복지 등은 "시범시행조치" 제27조 제1항 및 매입세액 공제 불가 공제되지 않은
용도가 변경되어 매입세액 공제가 가능한 과세항목에 사용되는 경우, 사용 후 다음 달에 다음 공식에 따라 공제 매입세액을 계산할 수 있습니다. 변경사항:
공제 매입세액 = 고정자산, 무형자산, 부동산 순가치 / (1 + 적용세율) 매입세액을 인증특별송장 매입세액과 일치시키십시오.
부가가치세 신고서 작성시 '매입세전출수당항목'과 '매입세전출수당'으로 계산하여 기재하며, 잔액은 마이너스가 허용됩니다. .
참고: 여기에 추가된 '입력 세금 이체' 차변 보조 계정은 실제로 필요하며 VAT에 대한 이 사업세에 가깝고 새로운 세금 신고 및 세금 부담을 충족합니다. 분석의 필요성은 저자가 중복을 피하기 위해 직접 매입세를 만들어 이를 명백한 계정으로 이체한 이유이기도 합니다.
5. 당기 차액을 계상하는 시범납세자의 판매량에서 공제되는 '사업세에서 부가가치세로 공제되는 매출세액'의 상세 계정을 설정하고, 구매한 과세 서비스에는 세율을 기준으로 계산된 매출세가 적용됩니다. 원래 일반 납세자가 과세 서비스에도 참여하지 않는 경우에는 이 세부 계정을 설정할 필요가 없습니다.
(2) 2차 세부 계정과 "미지급 세금 - 02 미납 부가가치세"에 대한 설명을 설정합니다.
2차 세부 계정이 2개 있는데 그 중 하나는 01 일반세금계산, 또 하나는 02 단순세금계산입니다.
1. 일반 세금 계산은 월말에 이전된 미납 또는 초과 납부된 부가가치세와 해당 기간에 납부해야 하는 부가가치세를 계산하는 것입니다.
2. 일반세 납부액 계산 간이세금계산방법에 따라 납부해야 할 세금과 납부한 세금에 대한 내역입니다. 간이세 계산에 따라 납부할 세금은 다른 매입세액에서 공제할 수 없으므로 위에서 언급한 납부세액-미지급부가가치세(매출세)에 계상할 수 없습니다. 이 계정은 일반 납세자가 간이세액계산을 선택한 경우 납부할 부가가치세에 적용됩니다.
(3) '재무부 고시'에 따라 '미납세액 - 03 부가가치세 초과세액공제'에 대한 2차 세부 계정 및 설명을 설정합니다.
영업세를 부가가치세로 대체" "기업회계처리에 관한 시범규정 고시"(재무회계[2012] 제13호), 납부세액-부가가치세초과세액공제,
The 두 과세 서비스의 원래 부가가치에 회계를 사용할 수 없습니다. 일반 납세자의 경우 시범 프로그램이 시작된 달 초 현재 유보된 VAT 공제 금액은 다음과 같이 과세 서비스의 매출세에서 공제되지 않습니다. 사업세를 VAT로 대체하는 관련 조항에 따릅니다.
"세금 및 수수료" 항목에 "VAT 세금 공제" 세부 계정이 추가되면 해당 금액을 지불해야 합니다.
파일럿이 시작되는 달 초에 기업은 과세 대상 서비스의 매출세에서 공제할 수 없는 세액 공제를 계산해야 합니다. "미지급 세금 - 부가가치세 공제" 계정이 차감되고 " 납부세액 - 납부부가가치세(매입세액 이체)"가 공제됩니다.
주의해야 할 사항은 다음과 같습니다. :
향후 기간에 공제가 허용되는 경우 " '미지급세액-부가가치세공제' 계정은 공제허용금액에 따라 적립되며, '미납세액-부가가치세공제' 계정은 '부가가치세납부(매입세액이전)' 계정으로 적립됩니다.
문서에 따라 "매입세" 세부정보가 이전되지 않는 이유는 매입세액이 현재 매입세금계산서와 일치하는지 확인하기 위한 것입니다. 그렇지 않으면 올해 누적된 매입세액이 매입세액으로 계산됩니다.
부가가치세 신고서의 '매입세액전입'은 '매입세액전출' 공제항목으로 계산됩니다.
(4) "지불할 세금 - 공제할 매입세액 04" 및 지침을 설정합니다.
3개의 3단계 세부 계정이 있습니다:
—— 01 미인증 또는 인증 미신고 매입세액 공제
——02 사업세 개편 후 매출세 공제
——03 신규 부동산 구입 관련 매입세액
설명:
1. '미인증' 3단계 세부정보는 수령했지만 인증을 위해 스캔되지 않은 세금 공제 바우처 또는 코칭 기간 동안 인증을 받은 일반 납세자에 사용됩니다. 규정에 따라 매입세는 매출세를 상쇄하는 데 사용될 수 없습니다.
2. "공제 대상 매출세 인상을 위한 사업세 개혁"을 추가한 것은 차등 과세를 적용하는 시범 납세자가 현 기간에 구매한 과세 서비스에 대해 공제할 수 있는 매출세를 신속하게 계산할 수 있도록 하기 위한 것입니다. . 납부할 세금 - 납부할 부가가치세 -
"영업세에서 VAT로 공제되는 매출세"는 해당 기간에 공제된 실제 매출세이며, 이 계정의 잔액은 계속해서 사용할 수 있습니다. 해당 기간 동안 공제될 매출세입니다. 이러한 방식으로 납부해야 할 세금, 즉 납부해야 할 부가가치세의 정확성도 유지될 수 있습니다.
3. '신규 부동산 구입 관련 매입세'란 해당 기간에 취득한 부동산에 대한 매입세액의 40%는 해당 기간 이후 12월 이후 매출 부가가치세를 상쇄하는 데만 사용할 수 있음을 의미합니다. 인수.
세가지? 해당 세부계정의 회계처리 사례
(1) 영업세와 부가가치세의 세액차이에 관한 회계처리
예시 2: 특정 금융 상품에 대한 단기 투자를 주요 사업으로 하는 기업의 경우 2016년 10월 초 상품 양도 수입은 848만 위안, 비용은 742만 위안으로 추정됩니다.
11월 투자손실은 106만 위안,
p>12월 금융상품 양도수입은 1004.8만 위안, 금융비용은 920만 위안이었다.
분석
10월:
비용은 742만 위안, 매출세 공제 가능 = 742/1.06*6%=420,000위안, 매출 848만 위안, 공제 전 매출세 = 848/1.06*6% = 480,000위안입니다.
차변: 주요 사업 비용 7,000,000
지불 세금 - 공제할 매입세 - 사업세 개혁 후 공제할 매출세는 420,000
신용: 무역 금융자산 7,420,000
당기간에 발생한 매출세가 공제 가능한 매출세보다 크기 때문에 당기에 공제 가능한 매출세로 인식될 수 있습니다.
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 사업세에서 공제되는 매출세(VAT 420,000)
대변: 납부 세금 - 공제되는 매입세액 - 사업세에서 공제되는 VAT VAT 공제되는 매출세 420,000
차변: 은행 예금 8,480,000
대변: 주요 사업 소득 8,000,000
미지불세액 - 미지불부가가치세 - 매출세( 6% 과세 서비스) 60,000
납부 세금 - 납부 부가가치세 - 영업세에서 매출세 공제 VAT 420,000
11월에 106만 위안의 투자 손실이 필요하지 않습니다. 부가가치세 납부액은 월말의 마이너스 잔액을 12월로 이월할 수 있습니다. 사업세 개혁에서 공제되는 매출세는 다음과 같습니다. 계정 기타 포인트) 기록):
=106/1.06*6%=60,000위안
차변: 납부할 세금 - 공제할 매입세 - 공제할 사업세 대체세 산출물 세금 60,000
대출: 본업비 60,000
12월 금융상품 양도수입 = 1004.8-920 = 848,000위안,
세금포함 판매량 없음 = 84.8/1.06*6% = 48,000위안, 이는 이 기간에 확정된 부가가치세에 대한 영업세에서 공제된 매출세입니다. 이 기간에는 부가가치세를 납부할 필요가 없으며, 잔액이 있습니다. 6-4.8= 공제 후 12,000위안. 연말에도 여전히 마이너스 잔액이 있으면 다음 회계연도로 이체할 수 없으므로 이 잔액을 탕감하여 투자 비용에 포함시켜야 합니다.
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 매입세 - 사업세에서 VAT 48,000까지 공제된 부가가치세
차변: 납부 세금 - 계류 매입세 공제 - 사업세 개혁으로 공제되는 매출세 금액이 48,000으로 늘어났습니다.
차변: 주요 사업 비용 12,000
대변: 납부할 세금 - 공제할 매입세 세액 - 사업세 개혁 후 공제되는 매출세는 12,000입니다.
(2) 기간 초에 유지되는 세액 공제 금액에 대해서는 과세 서비스의 매출세에서 공제되지 않습니다( 해결
예 3: 제조업 기업의 5월 초 유보 세액공제는 100만 위안이고, 5월 세금 제외 매출은 다음과 같다고 가정합니다. 1,000만 위안, 면세 금액은 해당 월에 취득한 구매 및 특별 VAT 청구서에 포함되지 않습니다. 또한 회사는 해당 달에 부동산 임대를 제공하고 1.11보다 먼저 반년 임대료를 받았습니다. 백만 위안.
분석
5월 국내상품판매판매세 = 1000*17% = 170만 위안
차변: 매출채권 - **고객 11,700,000
세액 공제: 주요 사업 소득 10,000,000
지불 세금 - 납부 부가가치세 - 매출세 - 17% 상품 및 서비스 1,700,000
제품 구매에 대한 매입세 = 500* 17% = 850,000위안
원자재 차입금: 5,000,000
미납세액 - 납부부가가치세 - 매입세 - 17%——상품 및 서비스 850,000
대변: 지급 계정——**공급자 5,850,000
VAT 판매 서비스에 대한 현재 사업세에 대해 지불해야 하는 부가가치세 = 111/1.11*11%= 110,000위안
차변: 은행 예금 1,110,000
대출: 기타 사업 소득 1,000,000
납부세액 - 납부 부가가치세 - 매출세(6% 과세 서비스) 110,000
당기 시작일을 고려하지 않은 경우 납부할 부가가치세는 1711-85=960,000위안입니다.
일반세 계산 방법 일반 재화 및 서비스에 대해 납부하는 세금 = 일반세 계산법에 따라 납부해야 하는 세금 × 일반 상품 및 서비스에 대한 매출세 비율 = 96 당기 공제액 901,657.46백만 위안
당기 실제 납부 세액 = 96- 90.165746 = 58,342,500위안
기간 종료 시에도 100-90.165746 = 98,342,540위안의 유보 세액공제가 있습니다.
차변: 납부할 세금 - VAT 잔액. 98,342.54
대변: 미납세액 - 미납부가가치세 - 이전된 매입세 98,342.54
다음 달에 공제된 매입세액을 모두 제품 판매에 대한 매출세 공제에 사용하는 경우 회계처리는 다음과 같습니다:
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 매입 이체 이체 소득 98,342.54
대변: 납부 세금 - 부가가치세 공제 98,342.54
참고: 위의 세부 내역은 매입세액 잔액의 부풀려진 증가를 피하기 위해 매입세액을 통과시키지 않습니다.
(3) 부동산 매입세 취득을 위한 회계처리
위의 예에서 계속: 제조업체가 6월에 부동산용 특수 건축자재를 1,000만 위안에 구입했다고 가정합니다. 2016. 매입세액 170만 위안 획득.
차입금: 건설 진행 중 10,000,000
지불 세금 - 공제할 매입세 - 12개월 미만 구입한 신규 부동산에 대한 매입세(** 부동산) 680,000
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미납세액 - 납부VAT - 매입세액 - 11% - 부동산 구입 1,020,000
대출금: 미지급금 11,700,000
2017년 6월 이후 12개월, 회사의 회계처리 is:
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 매입세 - 11% - 부동산 구입 1,020,000
대변: 납부 세금 - 공제할 매입세 - 매입세 신규부동산 구입 후 12개월 이내(**사업) 680,000
(4) 단순세액계산과 일반세액계산의 공존을 위한 선택회계처리
계속 위 예: 제작사가 2016년 6월 부동산을 양도한 경우 양도소득은 1,050만 위안, 부동산 원가는 840만 위안, 감가상각누계액은 100만 위안이다. 회사는 월간 제품 판매에 대해 납부하는 부가가치세가 500,000위안인 경우 단순 세금 계산을 선택합니다.
회사가 납부해야 하는 부가가치세는 다음과 같습니다.
(1050-840)/1.05*5%=100,000위안
관련 회계처리 부가가치세는 다음과 같습니다.
차변: 고정 자산 청산 100,000
차변: 미지급 부가가치세 - 간이세 계산 100,000
차변: 납부할 세금 수수료 - 납부할 VAT - 미지급 VAT 500,000
신용: 납부할 세금 - 미지급 VAT - 일반 세금 계산 500,000
일반 세금 납부 개별 VAT 회계 세부정보 설정
"사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램의 종합 개시 이후 부가가치세 신고와 관련된 사항에 대한 국가세무총국의 고시"가 최근 발표되었습니다(국가세무총서 고시 제2016호 제1호). 13) 부가가치세 작성요건을 많이 제시하고, "부가가치세 신고서 별표자료(V)", 부가가치세 감면 세부신고서 및 "세부구조"를 추가하였습니다. 당기매입세액공제액' 등을 참조하시기 바랍니다. 위의 신고 요건을 충족하고, 세금 부담 분석 및 계획을 잘 수행하고, 반복되는 대량의 통계 작업을 피하려면 세부 회계 계정을 설정해야 합니다.
'기업회계기준 - 적용안내' 및 재무부 고시 '사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업을 위한 기업회계처리에 관한 규정' 고시에 따름 ", VAT 관련 회계 계정은 다음과 같이 설정할 수 있습니다.
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구체적인 세부 설정 및 관련 지침은 다음과 같습니다.
(1) "미납세액 - 01 부가가치세 납부세액' 세부 계정 설정 및 안내
II. 3차, 4차 세부사항은 다음과 같습니다(4차 세부사항 설정의 목적은 '입력항목'의 작성요건을 충족시키기 위함입니다) 세금 구조 세부 양식' 등)을 참조하세요. 또한, 다양한 사업부서 및 엔지니어링 프로젝트(부동산 매매, 건설 중인 프로젝트 포함)를 기반으로 프로젝트 보조 회계를 설정하여 다양한 프로젝트에 대한 별도의 부가가치세 사전 징수 요구 사항을 충족할 수 있습니다.
설명:
1. 위에서 언급한 매입세액 4단계 세부설정은 다음과 같이 편리합니다. 부가가치세의 실제 세금부담을 분석하는 데 도움이 됩니다. 현 기간, 특히 현 기간에 납부할 세금이 상대적으로 큰 경우, 현재 장비 구매 및 투자의 영향을 분석합니다.
2. 다양한 세율에 따라 세 가지 수준의 세부정보를 제공하므로 부가가치세 신고서 확인 및 사업세부터 부가가치세 신고까지의 세금 영향을 분석하는 데 편리합니다.
3. 매입세액 양도 세부사항을 3단계로 설정하여 인증 매입세액의 출처와 사용처를 명확하게 알 수 있으며, 세금신고일정으로도 쉽게 확인하고 현세를 정확하게 분석할 수 있습니다. 부담.
4. "VAT 입력 이체"의 차변 보조 계정을 설정하는 주요 편의 사항은 다음과 같습니다.
(1) 과세 후 새로운 정책 변경을 충족하기 위해 - 부가가치세 개편 : 당초 과세면제 대상인 고정자산, 무형자산, 부동산, 간이과세계산, 집단복지 등은 "시범시행조치" 제27조 제1항 및 매입세액 공제 불가 공제되지 않은
용도가 변경되어 매입세액 공제가 가능한 과세항목에 사용되는 경우, 사용 후 다음 달에 다음 공식에 따라 공제 매입세액을 계산할 수 있습니다. 변경사항:
공제 매입세액 = 고정자산, 무형자산, 부동산 순가치 / (1 + 적용세율) 매입세액을 인증특별송장 매입세액과 일치시키십시오.
부가가치세 신고서 작성시 '매입세전출수당항목'과 '매입세전출수당'으로 계산하여 기재하며, 잔액은 마이너스가 허용됩니다. .
참고: 여기에 추가된 '입력 세금 이체' 차변 보조 계정은 실제로 필요하며 VAT에 대한 이 사업세에 가깝고 새로운 세금 신고 및 세금 부담을 충족합니다. 분석의 필요성은 저자가 중복을 피하기 위해 직접 매입세를 만들어 이를 명백한 계정으로 이체한 이유이기도 합니다.
5. 당기 과세차액을 계상하는 시범납세자의 판매량에서 공제되는 '사업세에서 부가가치세로 공제되는 매출세액'의 세부계산을 설정하고, 구매한 과세 서비스에는 세율을 기준으로 계산된 매출세가 적용됩니다. 원래 일반 납세자가 과세 서비스에도 참여하지 않는 경우 이 세부 계정을 설정할 필요가 없습니다.
(2) 2차 세부 계정과 "미지급 세금 - 02 미납 부가가치세"에 대한 설명을 설정합니다.
2차 세부 계정이 2개 있는데 그 중 하나는 01 일반세금계산, 또 하나는 02 단순세금계산입니다.
1. 일반 세금 계산은 월말에 이전된 미납 또는 초과 납부된 VAT와 해당 기간에 납부해야 하는 VAT를 계산하는 것입니다.
2. 일반세 납부액 계산 간이세액계산방법에 따라 납부해야 할 세금과 납부한 세금에 대한 내역입니다. 간이세액계산에 따른 납부세액은 기타 매입세액에서 공제할 수 없으므로 상기 납부세액-미지급부가가치세(매출세)에는 계상할 수 없습니다. 이 계정은 일반 납세자가 간이세액계산을 선택한 경우 납부할 부가가치세에 적용됩니다.
(3) '재무부 고시'에 따라 '미납세액 - 03 부가가치세 초과세액공제'에 대한 2차 세부 계정 및 설명을 설정합니다.
영업세를 부가가치세로 대체" "기업회계처리에 관한 시범규정 고시"(재무회계[2012] 제13호), 납부세액-부가가치세초과세액공제,
The 두 과세 서비스의 원래 부가가치에 회계를 사용할 수 없습니다. 일반 납세자의 경우 시범 프로그램이 시작된 달 초 현재 유보된 VAT 공제 금액은 다음과 같이 과세 서비스의 매출세에서 공제되지 않습니다. 사업세를 VAT로 대체하는 관련 조항에 따릅니다.
"세금 및 수수료" 항목에 "VAT 세금 공제" 세부 계정이 추가되면 해당 금액을 지불해야 합니다.
파일럿이 시작되는 달 초에 기업은 과세 대상 서비스의 매출세에서 공제할 수 없는 세액 공제를 계산해야 합니다. "미지급 세금 - 부가가치세 공제" 계정이 차감되고 " 납부세액 - 납부부가가치세(매입세액 이체)"가 공제됩니다.
주의해야 할 사항은 다음과 같습니다. :
향후 기간에 공제가 허용되는 경우 " '미지급세액-부가가치세공제' 계정은 공제허용금액에 따라 적립되며, '미납세액-부가가치세공제' 계정은 '부가가치세납부(매입세액이전)' 계정으로 적립됩니다.
문서에 따라 "매입세" 세부정보가 이전되지 않는 이유는 매입세액이 현재 매입세금계산서와 일치하는지 확인하기 위한 것입니다. 그렇지 않으면 올해 누적된 매입세액이 매입세액으로 계산됩니다.
부가가치세 신고서의 '매입세액전입'은 '매입세액전출' 공제항목으로 계산됩니다.
(4) "지불할 세금 - 공제할 매입세액 04" 및 지침을 설정합니다.
3개의 3단계 세부 계정이 있습니다.
—— 01 미인증 또는 인증 미신고 매입세액 공제
——02 사업세 개편 후 매출세 공제
——03 신규 부동산 구입 관련 매입세액
설명:
1. '미인증' 3단계 세부정보는 수령했지만 인증을 위해 스캔되지 않은 세금 공제 바우처 또는 코칭 기간 동안 인증을 받은 일반 납세자에 사용됩니다. 규정에 따라 매입세는 매출세를 상쇄하는 데 사용할 수 없습니다.
2. "공제 대상 매출세 인상을 위한 사업세 개혁"을 추가한 것은 차등 과세를 적용하는 시범 납세자가 현 기간에 구매한 과세 서비스에 대해 공제할 수 있는 매출세를 신속하게 계산할 수 있도록 하기 위한 것입니다. . 납부할 세금 - 납부할 부가가치세 -
"영업세에서 VAT로 공제되는 매출세"는 해당 기간에 공제된 실제 매출세이며, 이 계정의 잔액은 계속해서 사용할 수 있습니다. 해당 기간 동안 공제될 매출세입니다. 이러한 방식으로 납부해야 할 세금, 즉 납부해야 할 부가가치세의 정확성도 유지될 수 있습니다.
3. '신규 부동산 구입 관련 매입세'란 해당 기간에 취득한 부동산에 대한 매입세액의 40%는 해당 기간 이후 12월 이후 매출 부가가치세를 상쇄하는 데만 사용할 수 있음을 의미합니다. 인수.
세가지? 해당 세부계정의 회계처리 사례
(1) 영업세와 부가가치세의 세액차이에 관한 회계처리
예시 2: 특정 금융 상품에 대한 단기 투자를 주요 사업으로 하는 기업의 경우 2016년 10월 초 상품 양도 수입은 848만 위안, 비용은 742만 위안으로 추정됩니다.
11월 투자손실은 106만 위안,
p>12월 금융상품 양도수입은 1004.8만 위안, 금융비용은 920만 위안이었다.
분석
10월:
비용은 742만 위안, 매출세 공제 가능 = 742/1.06*6%=420,000위안, 매출 848만 위안, 공제 전 매출세 = 848/1.06*6% = 480,000위안입니다.
차변: 주요 사업 비용 7,000,000
지불 세금 - 공제할 매입세 - 사업세 개혁 후 공제할 매출세는 420,000
신용: 무역 금융자산 7,420,000
당기간에 발생한 매출세가 공제 가능한 매출세보다 크기 때문에 당기에 공제 가능한 매출세로 인식될 수 있습니다.
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 사업세에서 공제되는 매출세(VAT 420,000)
대변: 납부 세금 - 공제되는 매입세액 - 사업세에서 공제되는 VAT VAT 공제되는 매출세 420,000
차변: 은행 예금 8,480,000
대변: 주요 사업 소득 8,000,000
미지불세액 - 미지불부가가치세 - 매출세( 6% 과세 서비스) 60,000
납부 세금 - 납부 부가가치세 - 영업세에서 매출세 공제 VAT 420,000
11월에 106만 위안의 투자 손실이 필요하지 않습니다. 부가가치세 납부액은 월말의 마이너스 잔액을 12월로 이월할 수 있습니다. 사업세 개혁에서 공제되는 매출세는 다음과 같습니다. 계정 기타 포인트) 기록):
=106/1.06*6%=60,000위안
차변: 납부할 세금 - 공제할 매입세 - 공제할 사업세 대체세 산출물 세금 60,000
대출: 본업비 60,000
12월 금융상품 양도수입 = 1004.8-920 = 848,000위안,
세금포함 판매량 없음 = 84.8/1.06*6% = 48,000위안, 이는 이 기간에 확정된 부가가치세에 대한 영업세에서 공제된 매출세입니다. 이 기간에는 부가가치세를 납부할 필요가 없으며, 잔액이 있습니다. 6-4.8= 공제 후 12,000위안. 연말에도 여전히 마이너스 잔액이 있으면 다음 회계연도로 이체할 수 없으므로 이 잔액을 탕감하여 투자 비용에 포함시켜야 합니다.
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 매입세 - 영업세에서 공제된 부가가치세 ~ 부가가치세 48,000
차변: 납부 세금 - 보류 중인 공제 매입세액 - 사업세 개혁으로 공제되는 매출세액이 48,000으로 늘어났습니다.
차변: 주요 사업 비용 12,000
대변: 납부할 세금 - 공제되는 매입세액 세금 금액 - 사업세 개혁 후 공제되는 매출세는 12,000입니다.
(2) 기간 초에 유지되는 세액공제 금액에 대해서는 과세 대상 매출세에서 공제되지 않습니다. (이전 기간에 보유하고 있는 세액공제는 계정에 기록되어야 함) 해결책
예 3: 제조업 기업의 5월 초 보유 세액공제가 100만 위안이고, 세금 제외 매출이 있다고 가정합니다. 5월에는 1,000만 위안이며, 그 달에 취득한 구매 및 특별 VAT 청구서에는 면세 금액이 포함되지 않았습니다. 또한 회사는 그 달에 부동산 임대를 제공하고 임대료를 반년 동안 받았습니다. 111만원 선지급.
분석
5월 국내상품판매판매세 = 1000*17% = 170만 위안
차변: 매출채권 - **고객 11,700,000
세액 공제: 주요 사업 소득 10,000,000
지불 세금 - 납부 부가가치세 - 매출세 - 17% 상품 및 서비스 1,700,000
제품 구매에 대한 매입세 = 500* 17% = 850,000위안
원자재 차입금: 5,000,000
미납세액 - 납부부가가치세 - 매입세 - 17%——상품 및 서비스 850,000
대변: 지급 계정——**공급자 5,850,000
VAT 판매 서비스에 대한 현재 사업세에 대해 지불해야 하는 부가가치세 = 111/1.11*11%= 110,000위안
차변: 은행 예금 1,110,000
대출: 기타 사업 소득 1,000,000
납부세액 - 납부 부가가치세 - 매출세(6% 과세 서비스) 110,000
당기 시작일을 고려하지 않은 경우 납부할 부가가치세는 1711-85=960,000위안입니다.
일반세 계산 방법 일반 재화 및 서비스에 대해 납부하는 세금 = 일반세 계산법에 따라 납부해야 하는 세금 × 일반 상품 및 서비스에 대한 매출세 비율 = 96 당기 공제액 901,65746만 위안입니다.
당기 실제 납부 세액=96- 90.165746=583425백만 위안
기간 말에도 여전히 100-90.165746=98,342.54백만 위안의 유보 세액공제가 있습니다.
차변: 납부할 세금 - VAT. 잔액 98,342.54
대변: 미납세금 - 미지불 VAT - 이전된 매입세 98,342.54
다음 달에 공제된 매입세액을 모두 제품 판매에 대한 매출세 공제에 사용하는 경우 회계처리 처리 방법은 다음과 같습니다:
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 투입 이체 이체 소득 98,342.54
대변: 납부 세금 - 부가가치세 공제 98,342.54
참고: 위의 세부 내역은 매입세액 잔액의 부풀려진 증가를 피하기 위해 매입세액을 통과시키지 않습니다.
(3) 부동산 매입세 취득을 위한 회계처리
위의 예에서 계속: 제조업체가 6월에 부동산용 특수 건축자재를 1,000만 위안에 구입했다고 가정합니다. 2016. 매입세액 170만 위안 획득.
차입금: 건설 진행 중인 경우 10,000,000
지불 세금 - 공제할 매입세 - 구입한 지 12개월 미만인 신규 부동산에 대한 매입세(** 부동산) 680,000
납부세액 - 납부 VAT - 매입세금 - 11% - 부동산 구입 1,020,000
대출: 미지급금 11,700,000
2017년 6월 이후 12개월, 회사 회계 처리 방법은 다음과 같습니다.
차변: 납부 세금 - 납부 부가가치세 - 매입세 - 11% - 부동산 구입 1,020,000
대변: 납부 세금 - 공제할 매입세 - 매입 구입한 지 12개월 미만인 신규 부동산에 대한 세금(**사업) 680,000
(4) 단순세금계산과 일반세금계산의 공존을 위한 선택회계처리
계속 위 예: 제작사가 2016년 6월 부동산을 양도한 경우 양도소득은 1,050만 위안, 부동산 원가는 840만 위안, 감가상각누계액은 100만 위안이다. 회사는 월간 제품 판매에 대해 납부하는 부가가치세가 500,000위안인 경우 단순 세금 계산을 선택합니다.
회사가 납부해야 하는 부가가치세는 다음과 같습니다.
(1050-840)/1.05*5%=100,000위안
관련 회계처리 부가가치세는 다음과 같습니다.
차변: 고정 자산 청산 100,000
차변: 미지급 부가가치세 - 간이세 계산 100,000
차변: 납부 세금 수수료 - 납부 VAT - 미납 VAT 500,000
대변: 납부 세금 - 미납 VAT - 일반세 계산 500,000