중화인민공화국 재정부, 국세총국은' 신종 코로나 바이러스 폐렴 감염 방지를 지지하는 조세 정책에 관한 공고' (재정부, 국세총국 2020 년 8 호 공고) 를 발표했다.
8 일 공고 제 5 조에 규정된 생활서비스업의 구체적인 범위는' 판매 서비스 무형자산 부동산 주석' (재세 [20 16]36 호) 에 따라 집행된다.
생활 서비스는 문화 스포츠 서비스, 교육 의료 서비스, 관광 엔터테인먼트 서비스, 음식 숙박 서비스, 주민 일상 서비스 및 기타 생활 서비스를 포함하여 도시 및 농촌 주민들의 일상 생활 요구를 충족시키기 위해 제공되는 다양한 서비스 활동을 말합니다. 외식 서비스는 생활 서비스 범위에 속하므로 규정에 따라 취득한 수입은 부가가치세를 면제받을 수 있다.
전염병 중 취사 기업의 식품 악화에 대한 재정 및 세제 처리
사례 개요: 길상외식서비스유한공사 (이하' 길상회사') 는 대형 외식업체로 부가가치세 일반 납세자입니다. 2020 년 설에는 신종 코로나 바이러스 폐렴 전염병으로 거의 모든 명절 주문이 취소되고, 명절 전에 구매한 식재료들이 곰팡이가 나고 변질되었다. 재세에 곰팡이가 나고 변질된 식재료는 어떻게 처리합니까?
사례 분석: 전염병으로 인한 만료, 곰팡이, 변질된 재료의 손실은 불가항력이다. 세무처리는 아래와 같다.
첫째, 회계 처리
1. 폐기 승인 전에 회계 처리를 합니다.
차변: 보류 중인 재산의 손익
대출: 원자재
2. 관련자의 승인을 에스컬레이션한 후 승인 상황에 따라 해당 과목을 이관합니다.
차용: 영업 외 지출
대출: 보류중인 재산의 손익
둘째, 세금 대우
일반적으로 경제업무의 섭세 사항을 고려할 때 판매자는 부가가치세, 기업소득세 또는 개인소득세 및 인화세를 고려해야 하며, 특수한 경우에는 소비세, 토지세 증세 및 송장 발행도 고려해야 한다. 주택 구입자는 특수한 상황에서 부가가치세 공제, 소득세 세전 공제, 인화세 및 증서세를 고려해야 한다.
외식업체가 전염병으로 식재료 만료, 곰팡이, 변질 등에 대해서는 부가가치세의 투입과 산출, 기업소득세의 세전 공제, 인화세 등을 고려해야 한다.
1. 부가가치세 세금 처리
전염병 원인으로 식식업체의 기한이 지난 식재료 (평소 기한이 지난 식재료 포함) 손실은 불가항력이며, 부가가치세 매입세액은 공제될 수 있으며, 매입세액은 이체할 필요가 없다.
정책 근거: "중화인민공화국 재정부 국세총국 영업세 개편 부가가치세 시범 추진에 관한 통지" (재세 [20 16]36 호).
비정상적인 손실이란 경영관리 부실로 인한 상품의 도난, 분실, 곰팡이, 변질, 위법 위반으로 인한 상품이나 부동산의 몰수, 파괴, 철거를 말한다.
중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙은' 관리 부실로 인해 화물이 도난, 분실, 곰팡이가 변질되는 상황' 을 규정하고 있으며,' 위법위반으로 화물이나 부동산이 법에 따라 몰수, 파괴 또는 철거되는 경우' 는' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 의 새로운 규정이라는 것을 쉽게 알 수 있다.
이에 따라 영업세 개편 부가가치세 시범 실시 방법에서 비정상 손실을 정의했다.
납세자의 비정상적인 손실의 결과는 화물이나 부동산의 투입을 공제할 수 없어 전출해야 한다는 것이다.
따라서 길상회사는 전염병으로 인한 만료, 곰팡이, 변질된 식재료 손실은 불가항력이며, 비정상적 손실은 아니며, 부가가치세 매입세액은 공제될 수 있으며, 매입세액은 이체할 필요가 없다.
2. 기업 소득세 세금 처리
전염병 원인으로 인한 만료, 곰팡이, 변질재료 손실은 기업 생산 과정에서 정상적인 손실로 기업 소득세 전에 공제할 수 있다.
기업에서 자산 손실이 발생하면 기업 소득세 연간 세금 신고서, 자산 손실 세전 공제 및 세금 조정 목록만 기입하면 됩니다. 자산 손실 관련 자료는 제출하지 않아도 됩니다.
기업은 전체 자산 손실 정보를 보존하고 정보의 신뢰성과 합법성에 대한 책임을 져야 합니다.
재고 폐기, 손상 또는 변질 손실 유보용 BOM:
(1) 재고 과세 비용 결정 기준
(2) 기업 내 재고 폐기, 손상, 변질 및 잔존가액의 설명 및 반제 정보
(3) 책임자의 배상과 관련된 경우 배상 상황에 대한 설명이 있어야 한다.
(4) 손실액이 큰 경우 (기업의 해당 자산에 대한 과세 비용의 65,438+00% 이상, 또는 그해 과세 소득액 증가 손실 65,438+00% 이상 감소), 전문 기술 검증 의견이나 합법적인 자격을 갖춘 중개 기관이 발행한 특별 보고서를 추천합니다.
인화세
전염병으로 곰팡이가 나고 변질된 식재료를 폐기하는 것은' 중화인민공화국 인화세 잠행조례' 및 관련 서류의 세금 티켓 범위에 속하지 않으며 인화세를 납부할 필요가 없다.
전염병 기간 동안 외식세율에 대한 대답이 먼저 여기에 왔다. 세금 우대 정책을 즐긴 후, 어떻게 신고서를 신고하고 작성하며, 계상할 때 어떤 요구가 있습니까? 만약 재정이 현재의 능력이 그들을 잘 처리하기에 충분하지 않다고 생각한다면, 당신은 지금 바로 웹사이트를 통해 회계 선생님에게 문의할 수 있습니다.