[키워드] 환경세; 법정 세금 세법 환경오염
[중국 도서관 분류 번호] D922.229 [문헌 식별 번호] a [번호]1004-518x (2012)
푸 (1979-), 여성, 법학 박사, 남창대학교 입법연구센터 연구원, 남창대학교 로스쿨 부교수, 석사생 멘토. 그녀의 주요 연구 방향은 경제법과 상법이다. (장시 난창 330047)
이 글은 강서성인문사회과학중점 연구기지 남창대학교 입법연구센터 입찰프로젝트' 중국환경세입법연구' (프로젝트 번호: JD 1 104) 의 단계적 성과다.
현재 우리나라 환경세의 징수 문제는 사회 각계의 높은 관심과 열띤 토론을 불러일으켰다. 20 1 1 연말 중앙경제업무회의든 20 12 년 3 월 열린' 양회' 든 환경세 부과가 대표들의 화제가 되고 있다. 시장 경제 국가에서는 세금과 경제 발전 모델 혁신 및 환경 보호 간의 상호 작용이 널리 인정되고 있으며, 환경세는 환경 문제 해결에서의 중요한 역할로 인해 각계의 관심을 받고 있다.
환경세 제도는 서방 국가, 특히 경제협력개발기구 (OECD) 국가에서 수년 동안 시행되어 풍부한 실천 경험을 축적해 좋은 시행 효과를 거두었다. 2 1 세기 중국에서는 경제구조조정의 임무가 날로 까다로워지고, 환경보호의 형세가 날로 심각해지고, 에너지 절약 감축과 저탄소 경제를 추진하는 국제적 압력이 갈수록 무거워지고 있다. 직접적인 행정 통제 수단으로 환경 문제를 해결하는 것은 비효율적일 뿐만 아니라 스트레스도 크다. 환경세제는 시장 메커니즘에 더 의존하여 환경의 외부 비용을 내부화한다. 즉, 환경서비스와 환경피해의 비용은 제품과 서비스의 가격에 직접 반영된다. 국가의 경우 환경세는 국가 재정수입을 늘릴 수 있고, 재정소득은 환경보호에 사용될 수 있으며, 경제정책과 환경보호정책을 효과적으로 결합할 수 있다. 관련 기업의 경우 환경세를 징수하면 오염을 줄이고 환경을 보호하는 목적을 고수하면서 환경세 자극과 이윤 극대화를 추구하는 이중적 추진 하에 경제이익과 환경이익의 윈윈을 추구할 수 있는 자유공간을 기업에 제공할 수 있다. 결국 환경세의 효과적인 간접대사를 실현하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세) 동시에, 환경세는 소비자와 생산자의 행동 변화에 동기를 부여하여 자원의 생태적 이용과 환경보호 기술 혁신을 촉진시켰다. 따라서 환경세제를 시행하는 것은 우리나라의 현행 세제 개혁에 도움이 될 뿐만 아니라 우리 나라의 환경문제 해결에도 영향을 미칠 뿐만 아니라 우리 경제 성장 방식의 변화도 관련돼 우리 경제사회 발전에 큰 영향을 미칠 것이다. 환경세 제도의 수립은 우리나라에서 자원 절약과 환경 친선형 사회를 건설하는 데 중요한 역할을 할 것으로 예상된다.
환경세 입법 업무에서 우리 나라는 세법, 환경법, 입법법 분야의 몇 가지 중요한 기본 원칙을 엄격히 준수해야 하는데, 여기에는 세법 원칙, 오염자 부담 원칙, 세수공정원칙, 세수효율원칙, 전용금 전용 원칙이 포함된다. 이러한 기본 원칙은 중국의 환경세 입법 방안을 법리와 중국의 실제에 부합시켜 환경 세제가 중국에서 순조롭게 시행되는 데 도움이 될 것이다.
첫째, 세법 원칙
조세법 원칙은 일명 조세법, 세법정주의라고도 하며 세법의 가장 중요한 기본 원칙이며 민주 원칙, 법정 원칙 등 현대 헌정 원칙이 세법에 반영된 것이다. 중국과 외국 학자들이 세법 원칙의 내포에 대해 서로 다른 표현과 개괄을 가지고 있지만, 그 본질은 일치한다. 일반적으로 세금 법정에는 세 가지 요구 사항, 즉 세금 요소 법정 원칙, 세금 요소 명시적 원칙 및 세금 절차 법정 원칙이 포함됩니다. 세법 원칙에는 세법의 요구 사항과 세법 집행의 요구 사항이 모두 포함됩니다. 구체적으로, 세법 원칙은 세법 주체의 권리와 의무가 반드시 법률에 의해 규정되어야 하며, 세법의 모든 요소는 법률에만 규정되어야 한다. 법률 규정이 없으면 국가는 세금을 징수할 수 없고, 누구에게도 세금을 요구할 수도 없다. 동시에 세금 징수는 법적 절차를 따라야 한다. 세법의 세금 요소 및 과세 절차에 관한 규정은 허점이나 모호함을 피하기 위해 가능한 한 명확해야 한다. 세법 원칙의 가치는 법률을 통해 국가의 과세권을 제한하고 시민의 납세의무를 정의함으로써 국가 과세권 남용을 방지하고 시민의 재산을 불법 과세로부터 보호하는 데 있다.
세법 원칙은 환경세 수단의 운용을 법제화 궤도에 포함시키고 환경세 법률체계를 구축하는 가장 중요하고 직접적인 이론적 근거이다. 세법체계의 일환으로, 환경세법제도는 반드시 세법 원칙을 규범하고 지도해야 한다. 환경세 입법 업무에서는 환경세의 과세 요소가 법률에 의해 규정되며, 법에 규정이 없는 한 새로운 환경세를 마음대로 징수할 수 없다는 것을 구체적으로 나타내는 세법 원칙을 따라야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세) 환경세 징수 주체, 세금 계산 기준 및 환경세율은 법률로만 규정될 수 있으며 세법 원칙을 따라야 한다. 둘째, 중국의 현실과 결합해 환경세 시행에 있어서 중국은 요금에서 세금을 바꾸고 세수 법정 원칙을 강조해야 한다. 중국의 현행 하수도 요금 제도는 오염 관리를 위한 자금을 마련하여 중국의 환경 보호에 중요한 공헌을 하였다. 그러나 이 제도는 입법 수준이 낮고, 징수가 불규칙하며, 징수 과정에서 지방보호주의가 생기기 쉽다. 환경세의 시행에는 세제 개혁이 실현될 때까지 세비의 조화와 연계가 포함된다. 세제개혁은 세수법정 원칙을 따라야 한다. 또한 기존의 불합리한 유료 항목을 취소하고 환경세 특징을 지닌 일부 유료 항목에 대해 과세와 합법화를 실시하여 결국 세금 개편의 목표를 달성해야 한다는 점도 유의해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세, 환경세) 셋째로, 환경 관련 조세 조치를 청산하는 것은 조세 법정 원칙을 반영해야 한다. 우리 나라 1994 년 세제개혁 이전에 기존 세제에는 이미 환경보호에 유리한 세제 조치가 있었는데, 이러한 조치는 세제개혁 이후 계속될 수 있었다. 우리나라의 현행 세제 하의 환경 보호와 관련된 조세 조치의 내용에서 볼 수 있듯이, 우리나라의 기존 이러한 조세 조치는 상당히 분산되고 체계적이지 않다는 것을 알 수 있다. 제공된 부가가치세 혜택은 높지만 소득세 정책 규제는 부실하다. 효과로 볼 때, 이러한 세금 조치는 종종 일시적이고 안정성이 부족하여 기업이 장기 투자 결정을 내리는 데 불리하다. 또 각종 세수조치는 조정 범위와 세제 혜택 내용에 중복이 있어 조치의 규범성과 진지함을 훼손했다. 환경세 입법 과정에서 이 부분의 세금 조치를 중앙 집중식으로 정리, 합병 및 업데이트하여 이 부분의 세금 조치를 규범화하고 체계화해야 한다. 넷째, 법률은 환경세 징수 절차를 명확히 규정하고, 과세인원은 법 집행 과정에서 관련 법규를 엄격히 준수해야 한다. 우리나라는 대륙법계 전통의 영향을 많이 받아 조세 실천에서 무거운 실체 경절차의 현상이 자주 나타난다. 세법 집행에서도 세금만 징수하고 세금 징수 절차의 합법성을 중시하지 않는 현상도 있다. 실제로, 많은 세금 관련 분쟁은 종종 세무원의 위법 행위로 인해 발생한다. 환경세 입법 방안의 실제 시행 효과는 환경세 징수 절차와 밀접한 관련이 있다. 또 환경세의 특수성으로 인해 징수 과정에서 세무서와 환경부문의 합동 법 집행 문제가 관련될 수 있다. 따라서 환경세 징수 과정에서 세법 원칙을 강조해야 하며, 관련 부서는 법정징수 절차에 따라 환경세 징수를 엄격히 완료해야 한다.